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UNIVERSIDADE DO CONTESTADO – UnC CAMPUS UNIVERSITÁRIO DE CURITIBANOS CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
PLANEJAMENTO FINANCEIRO E ORÇAMENTÁRIO
CURITIBANOS – SC 2009
PLANEJAMENTO FINANCEIRO E ORÇAMENTÁRIO
Trabalho apresentado à disciplina de Finanças II do Curso de Administração de Empresas, da Universidade do Contestado – Campus Universitário de Curitibanos, sob orientação do professor.
CURITIBANOS – SC 2009
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Introdução O sistema orçamentário e financeiro possui um papel de suma importância para as empresas, pois é através dele que as organizações apresentam-se no mercado dos negócios com excelência ou ineficiência. Desta forma para atingir o sucesso, superar a concorrência e estar sempre pronto as inovações tecnológicas se faz necessário o planejamento e o controle das atividades operacionais, ou seja, todos os processos que envolvem operações, interligados num sistema financeiro e orçamentário eficaz e ao mesmo tempo eficiente, capaz de organizar os resultados auferidos, permitindo aplicar correções nos momentos certos, evitando perdas e gerando lucros. Assim o orçamento além de controlar e planejar a parte financeira e operacional e melhorar o rendimento dos lucros da empresa, ele também tem fundamental valor nas tomadas de decisões, pois esta diretamente ligada com os objetivos em longo prazo e metas em curto prazo, que as organizações pretendem atingir. Neste cenário o orçamento divide-se em ramificações distintas, sendo as principais na produção, vendas e operações, onde as mesmas fixaram os objetivos traçados e programaram as atividades necessárias para o alcance das metas, sendo planejadas e controladas ao mesmo momento, acompanhadas das transformações tecnológicas, bem como praticando as qualidades em processos operacionais futuros.
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SUMÁRIO
1- ORÇAMENTO DE VENDAS .................................................................................. 5 2- ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ............................................................................ 9 3- ORÇAMENTO ANUAL DE CUSTOS COM MA TÉRIA-PRIMA ......................... 10 4- ORÇAMENTO DE DESPESAS OPERACIONAIS................................................ 13 5- ORÇAMENTO DE CUSTOS COM MÃO-DE-OBRA DIRETA ............................ 15 6- ORÇAMENTO COM CUSTO DE MÃO-DE-OBRA INDIRETA .......................... 16 7 - ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRA TIV AS ....................................... 17 8 - ORÇAMENTO DE DESPESAS INDIRETAS DE FABRICAÇÃO ....................... 17 9- ORÇAMENTO DE DESPESAS COM VENDAS .................................................. 18 10- ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS ................................................ 19 11- ORÇAMENTO DE CAIXA ................................................................................. 19 12- APURAÇÃO DO RESUL TADO PROJETADO................................................... 20 13- ORÇAMENTO DE FLUXO DE CAIXA.............................................................. 21 14- CONCLUSÃO ..................................................................................................... 22 15- REFERÊNCIA ..................................................................................................... 22
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1- ORÇAMENTO DE VENDAS O orçamento de vendas apresenta-se significativamente no sistema de planejamento financeiro, em função de sua relação com outros setores da empresa. Sua formulação terá que ser a etapa mais real que possa existir, não atrapalhando as outras partes orçamentárias das organizações. Ele é uma etapa de grande importância, pois liga-se com a possibilidade do mercado em utilizar serviços ou produtos, quantidades na produção e demanda que será exigida, visando estimar exatamente as vendas necessárias para o crescimento dos negócios. Então para a criação do orçamento de vendas precisa-se saber as tendências do mercado, além das projeções do preço, expansão ou retenção, composto mercadológico, motivação e competência do grupo envolvido no orçamento de vendas. Os principais aspectos detalhados para essa criação do que vender, ou seja, produzir necessita de cuidado na sua execução, pesquisas de mercado e consumidor, valor do preço, forma de propagandas e definição da experiência da equipe de vendas. O orçamento de vendas, ou melhor, os produtos e serviços vendidos pelas organizações em seu segmento, valores unitários e faturamento total, aumentam o ritmo de atendimento qualificado para os consumidores, mantendo produto, preço, qualidade, tempo e lugares certos para projeções da receita operacional necessária, considerando um período proposto pela organização. Sua forma de atuação e característica varia bastante com o tamanho da empresa, algumas estabelecem parâmetros de vendas sobre a demanda (encomenda) de seus clientes. Podendo variar com a quantidade ou tipo de produto, em função do pedido dos clientes, já outras estabelecem um mercado em que o produto ou serviço será comercializado, possuindo preços por unidades e receitas estimadas por linha de produtos ou filial de vendas. O produto no processo de orçamento de vendas, passa por uma estruturação no mercado, que ditaria em seguida quais formas de canais de produção percorrer. Sendo avaliado sua evolução e participação na empresa através das projeções de vendas. Essas vendas podem ser diretas ao consumidor, varejistas onde são transformadas, por atacado em grandes
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quantidades e vendas com representantes ou agentes na forma de bolsas de mercadorias. O método de elaboração do orçamento de vendas varia de acordo com atividade econômica e o tamanho da empresa, sendo constituída através das projeções de vendas, onde podem alterar os preços em função de seus fatores. JANEIRO Queda de produção de 15% Produto Yakisoba Frango Xadrez Capelleti Obento Total
3409 Cap. Prod. Produção Preço TOTAL 38% 1295 R$ 16,00 R$ 20.720,00 28% 955 R$ 10,00 R$ 9.550,00 24% 818 R$ 7,00 R$ 5.726,00 10% 341 R$ 7,00 R$ 2.387,00 100% 3409 R$ 38.383,00
FEVEREIRO Inflação de 1% Produto Yakisoba Frango Xadrez Capelleti Obento Total
4010 Cap. Prod. Produção Kg Preço Valor 38% 1520 R$ 16,32 R$ 24.806,40 28% 1140 R$ 10,10 R$ 11.514,00 24% 950 R$ 7,07 R$ 6.716,50 10% 400 R$ 7,07 R$ 2.828,00 100% 4010 R$ 45.864,90
MARÇO Inflação de 1% Produto Yakisoba Frango Xadrez Capelleti Obento Total
4010 Cap. Prod. Produção Kg Preço Valor 38% 1520 R$ 16,48 R$ 25.049,60 28% 1140 R$ 10,20 R$ 11.628,00 24% 950 R$ 7,14 R$ 6.783,00 10% 400 R$ 7,14 R$ 2.856,00 100% 4010 R$ 46.316,60
ABRIL Inflação de 1% Produto Yakisoba Frango Xadrez Capelleti Obento
4010 Cap. Prod. Produção Kg Preço Valor 38% 1520 R$ 16,64 R$ 25.292,80 28% 1140 R$ 10,30 R$ 11.742,00 24% 950 R$ 7,21 R$ 6.849,50 10% 400 R$ 7,21 R$ 2.884,00
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Total
MAIO Inflação de 1% Produto Yakisoba Frango Xadrez Capelleti Obento Total
JUNHO Inflação de 1% Produto Yakisoba Frango Xadrez Capelleti Obento Total
4010 Cap. Prod. 38% 28% 24% 10% 100%
JULHO Inflação de 1% e Aumento de 20% Produto Yakisoba Frango Xadrez Capelleti Obento Total
100%
4010
4010 Cap. Prod. 38% 28% 24% 10% 100%
Produção Kg 1520 1140 950 400 4010
Produção Kg 1520 1140 950 400 4010
R$ 46.768,30
Preço R$ 16,81 R$ 10,40 R$ 7,28 R$ 7,28
Preço R$ 16,98 R$ 10,50 R$ 7,35 R$ 7,35
Valor R$ 25.551,20 R$ 11.856,00 R$ 6.916,00 R$ 2.912,00 R$ 47.235,20
Valor R$ 25.809,60 R$ 11.970,00 R$ 6.982,50 R$ 2.940,00 R$ 47.702,10
4812 Cap. Prod. Produção Kg Preço Valor 38% 1829 R$ 17,15 R$ 31.367,35 28% 1347 R$ 10,61 R$ 14.291,67 24% 1155 R$ 7,43 R$ 8.581,65 10% 481 R$ 7,43 R$ 3.573,83 100% 4812 R$ 57.814,50
AGOSTO Inflação de 1% e Aumento de 20% Produto Yakisoba Frango Xadrez Capelleti Obento Total
4812 Cap. Prod. Produção Kg Preço Valor 38% 1829 R$ 17,32 R$ 31.678,28 28% 1347 R$ 10,72 R$ 14.439,84 24% 1155 R$ 7,50 R$ 8.662,50 10% 481 R$ 7,50 R$ 3.607,50 100% 4812 R$ 58.388,12
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SETEMBRO Inflação de 1% e Aumento de 20% Produto Yakisoba Frango Xadrez Capelleti Obento Total
4812 Cap. Prod. Produção Kg Preço Valor 38% 1829 R$ 17,49 R$ 31.989,21 28% 1347 R$ 10,83 R$ 14.588,01 24% 1155 R$ 7,58 R$ 8.754,90 10% 481 R$ 7,58 R$ 3.645,98 100% 4812 R$ 58.978,10
OUTUBRO Inflação de 1% Produto
4010 Cap. Prod.
Produção Kg
Preço
Valor
Yakisoba
38%
1520
R$ 17,66
R$ 26.843,20
Frango Xadrez
28%
1140
R$ 10,94
R$ 12.471,60
Capelleti
24%
950
R$ 7,65
R$ 7.267,50
Obento
10%
400
R$ 7,65
R$ 3.060,00
100%
4010
Total
R$ 49.642,30
NOVEMBRO Inflação de 1% Produto Yakisoba Frango Xadrez Capelleti Obento Total
4010 Cap. Prod. Produção Kg Preço Valor 38% 1520 R$ 17,84 R$ 27.116,80 28% 1140 R$ 11,05 R$ 12.597,00 24% 950 R$ 7,73 R$ 7.343,50 10% 400 R$ 7,73 R$ 3.092,00 100% 4010 R$ 50.149,30
DEZEMBRO Inflação de 1% e Queda de 20% Produto Yakisoba Frango Xadrez Capelleti Obento Total TOTAL DE VENDAS ANUAL
3208 Cap. Prod. Produção Kg Preço Valor 38% 1219 R$ 18,02 R$ 21.966,38 28% 898 R$ 11,16 R$ 10.021,68 24% 770 R$ 7,81 R$ 6.013,70 10% 321 R$ 7,81 R$ 2.507,01 100% 3208 R$ 40.508,77 R$ 587.751,19
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2- ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO O orçamento de produção apresenta-se como um subseqüente do orçamento de vendas, pois é através dele que os dados serão extraídos para projetar a produção da empresa, com a capacidade exata exigida pelo mercado. Assim o orçamento de produção constitui-se do planejamento e da capacidade de elaboração, diretamente ligado ao detalhamento exigido, considerando os dados disponíveis em relação a quantidade e qualidades na produção, tanto de empresas de pequeno e médio porte, quanto às empresas de grande porte. Esse método utilizado para verificar a mão-de-obra direta, as matérias primas e os custos de fabricação indireta, conforme o numero de pessoas a ser vendidas definidas pela política de estoques de produtos da organização. Visando um planejamento da qualidade e quantidade a ser produzida, mantendo a estabilização da produção, bem como a redução de custos e melhorando o produto em tempos de sazonalidade. Caracterizando-se de projeções das unidades de itens de despesas necessárias, além da estimativa de custos na área industrial e na questão dos investimentos novos a serem realizados na empresa. Desta maneira, o orçamento de produção apresenta itens necessários para sua formulação, como definição do numero de unidades produzidas e determinação da política de estoque. Sabendo o consumo prévio dos produtos vendidos e produzidos para não sofrer oscilações (maior pedido e menos produção e vice-versa) e tão quanto apresentar períodos de sazonalidade. Deve manter um mínimo estoque equilibrado, visando o planejamento financeiro e o capital de giro com mais liquides. T ambém é preciso determinar a capacidade de produção, adequação das instalações, determinação das escalas, disponibilidades de matérias-primas e mão-de-obra qualificada, orçamento da mão-de-obra direta, matérias-primas e despesas indiretas de fabricação, os custos projetados de produção e venda de produtos.
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3- ORÇAMENTO ANUAL DE CUSTOS COM MATÉRIA-PRIMA JANEIRO Queda de produção de 15% Produção 3409 Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total Yakisoba 1295 777 323 155 38 R$ 1.987,50 Frango Xadrez 955 601 353 R$ 1.071,05 Capelleti 818 490 204 99 25 R$ 783,81 Obento 341 205 85 41 10 R$ 1.071,05 Custo de Matéria-Prima por Mês R$ 4.913,41 FEVEREIRO Inflação de 1% Produção 4010 Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total Yakisoba 1520 912 380 182 46 R$ 2.248,00 Frango Xadrez 1140 718 422 R$ 1.180,20 Capelleti 950 570 238 114 29 R$ 896,39 Obento 400 240 100 48 12 R$ 1.224,60 Custo de Matéria-Prima por Mês R$ 5.549,19
MARÇO Inflação de 1%
Produção 4010
Produto
Prod. Massa
Yakisoba
1520
Frango Xadrez
1140
912
Capelleti
950
570
Obento
400
240
Carne Verduras Moranga Arroz Temp. 380
182
718
422 238
100
48
Valor Total 46
R$ 2.248,00 R$ 1.180,20
114
29 12
R$ 896,39 R$ 1.224,60
Custo de Matéria-Prima por Mês
R$ 5.549,19
ABRIL Inflação de 1% Produção 4010 Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total Yakisoba 1520 912 380 182 46 R$ 2.248,00 Frango Xadrez 1140 718 422 R$ 1.180,20 Capelleti 950 570 238 114 29 R$ 896,39 Obento 400 240 100 48 12 R$ 1.224,60 Custo de Matéria-Prima por Mês R$ 5.549,19
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MAIO Inflação de 1% Produção 4010 Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total Yakisoba 1520 912 380 182 46 R$ 2.248,00 Frango Xadrez 1140 718 422 R$ 1.180,20 Capelleti 950 570 238 114 29 R$ 896,39 Obento 400 240 100 48 12 R$ 1.224,60 Custo de Matéria-Prima por Mês R$ 5.549,19
JUNHO Inflação de 1% Produção 4010 Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temperos Valor Total Yakisoba 1520 912 380 182 46 R$ 2.248,00 Frango Xadrez 1140 718 422 R$ 1.180,20 Capelleti 950 570 238 114 29 R$ 896,39 Obento 400 240 100 48 12 R$ 1.224,60 Custo de Matéria-Prima por Mês R$ 5.549,19
JULHO Inflação de 1% e Aumento de 20% Prod. Produção 4812 Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total Yakisoba 1829 1097 457 219 55 R$ 2.697,60 Frango Xadrez 1347 849 498 R$ 1.416,24 Capelleti 1155 693 289 139 35 R$ 1.075,67 Obento 481 289 120 58 14 R$ 1.469,52 Custo de Matéria-Prima por Mês R$ 6.659,03
AGOSTO Inflação de 1% e Aumento de 20% Prod. Produção 4812 Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total Yakisoba 1829 1097 457 219 55 R$ 2.697,60 Frango Xadrez 1347 849 498 R$ 1.416,24 Capelleti 1155 693 289 139 35 R$ 1.075,67 Obento 481 289 120 58 14 R$ 1.469,52 Custo de Matéria-Prima por Mês R$ 6.659,03
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SETEMBRO Inflação de 1% e Aumento de 20% Prod. Produção 4812 Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total Yakisoba 1829 1097 457 219 55 R$ 2.697,60 Frango Xadrez 1347 849 498 R$ 1.416,24 Capelleti 1155 693 289 139 35 R$ 1.075,67 Obento 481 289 120 58 14 R$ 1.469,52 Custo de Matéria-Prima por Mês R$ 6.659,03
OUTUBRO Inflação de 1% Produção 4010 Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total Yakisoba 1520 912 380 182 46 R$ 2.248,00 Frango Xadrez 1140 718 422 R$ 1.180,20 Capelleti 950 570 238 114 29 R$ 896,39 Obento 400 240 100 48 12 R$ 1.224,60 Custo de Matéria-Prima por Mês R$ 5.549,19 NOVEMBRO Inflação de 1% Produção 4010 Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total Yakisoba 1520 912 380 182 46 R$ 2.248,00 Frango Xadrez 1140 718 422 R$ 1.180,20 Capelleti 950 570 238 114 29 R$ 896,39 Obento 400 240 100 48 12 R$ 1.224,60 Custo de Matéria-Prima por Mês R$ 5.549,19 DEZEMBRO Inflação de 1% e Queda de 20% na Prod. Produção 3208 Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total Yakisoba 1219 731 305 146 37 R$ 1.798,40 Frango Xadrez 898 566 332 R$ 944,16 Capelleti 770 462 193 92 23 R$ 717,11 Obento 321 193 80 39 10 R$ 979,68 Custo de Matéria-Prima por Mês R$ 4.439,35
TOTAL COM MATÉRIA-PRIMA ANUAL
R$ 68.174,18
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4- ORÇAMENTO DE DESPESAS OPERACIONAIS No geral orçamento de despesas operacionais é fundamental para as empresas que procuram desenvolver suas atividades econômicas de forma constante e eficaz. Pois engloba as despesas administrativas, vendas, tributarias e financeiras, mão-de-obra direta e indireta, conseqüentemente todos os gastos que virão a existir num período projetado. Incluindo também a captação e a locação de recursos financeiros, a estimativa do risco de credito a clientes e saídas de caixas pagas durante o tempo considerado. Neste cenário as empresas projetam suas despesas operacionais para saber os gastos de administração pertencentes à acessória, direção, material de expediente e despesas comerciais, e conseqüentemente os desembolsos necessários para efetuar as vendas de serviço ou produto, gasto com encargos fiscais (impostos), taxas e contribuição de melhorias, alem dos custos financeiros gerado de operações de empréstimos e financiamentos feitos pela organização. Deste modo será realizado a produção dos produtos ou compras das mercadorias e a prestação dos serviços projetados, pois o orçamento de despesas operacionais, através dos gastos demonstra o que deve ser pago ou incluído no orçamento de caixa pelo comitê de planejamento financeiro e orçamentário da empresa. O orçamento de despesas administrativas apresenta pouca flutuação, sendo relacionado na empresa como custos fixos, pois não são ligados a atividades operacionais de produção ou vendas. Beneficiando os setores, as gerencias e os departamentos, através da sua projeção de todos os itens suportes de processo de operação da empresa num período orçado. Fazendose necessário ajudar as outras áreas auto-gerenciais, definindo as mudanças na política de atuação em relação ao crescimento ou redução de suas metas operacionais. Sabendo antecipadamente quais processos serão ampliados ou excluídos, desativados ou reduzidos, em função de novos empreendimentos relacionados a retração do mercado. Descrevem-se vários itens inseridos como despesas administrativas na empresa, incorridas das atividades de supervisão e apoio, que beneficiam o desenvolvimento e crescimento dos serviços e produtos nas organizações. 13
Podendo destacar, as despesas com energia elétrica e água, despesas com seguro, material de expediente, salários e encargos sociais, comunicação, depreciação entre outros itens, que fazem parte deste orçamento de despesas para administração de uma determinada empresa. As despesas no orçamento de vendas podem ocorrer antes, durante ou depois da efetivação da venda, pois dependem do ramo da atividade econômica. Relacionado os itens a serem vinculados e desembolsados para comercialização de produtos e serviços num tempo mensurado pela empresa. Classificando com eficiência todos esses itens pertinentes a área comercial (analise, critérios, observação da contribuição de cada item), no intuito de ter um diferencial para as vendas projetadas. Assim os alugueis de escritórios de representação,
anúncios
de
propagandas,
embalagens,
despesas
de
expedição, fretes, transportes, salários, comissões, promoções e etc. São todas as despesas que constituem e caracterizam o orçamento de vendas. Destaca-se também o planejamento e a qualidade a se desembolsar num período, na questão do orçamento de despesas tributárias, pois é ele o responsável por projetar e relacionar todos os tributos que a empresa terá de recolher em nível federal, estadual e municipal. Até porque as alíquotas dos tributos variam de acordo com o estado ou região da federação, dificultando a projeção que pode ou não beneficiar as empresas, nos créditos de impostos gerados das operações. Ele incide na sua maioria sobre as taxas, impostos e contribuições de melhoria, que por sua vez abrangem como despesa tributária o PIS, COFINS, IR, IS, IPVA, taxas de licenças, água, esgoto e órgãos públicos, tributos diversos, entre outros. Além do ICMS que pode apresentar saldo credor na venda de produtos ou mercadorias. Caracterizando-se por estudar as alíquotas incidentes, definindo a implantação da contabilidade tributária, analisando a participação dos tributos na estrutura de custos, classificando a carga tributária diretamente e indiretamente em relação aos preços dos produtos ou serviços. Por ultimo, mas não menos importante, o orçamento de despesas financeiras tem com importância projetar as despesas de financiamento e funcionamento (juros, avais, fianças, impostos sobre operações de crédito, comissões bancarias etc.), verificando as retiradas de caixas correntes de captação de recursos destinados a manutenção do capital de giro ou fixo 14
capital a aplicação, modernização e localização da empresa no período projetado. Assim as despesas financeiras de funcionamento trabalham como juros pagos, para poder ter capital de giro em curto prazo. Já as despesas de financiamento constituem-se de ativo fixo, nas operações de capital de giro em longo prazo.
5- ORÇAMENTO DE CUSTOS COM MÃO-DE-OBRA DIRETA JANEIRO Nº funcionários Salários Encargos Salários Totais Encargo salarial Encargos Totais Total
12 R$ 465,00 70% R$ 5.580,00 R$ 325,50 R$ 3.906,00
Mês
Total R$
1
R$ 5.580,00
1
R$ 3.906,00 R$ 9.486,00
FEVEREIRO à ABRIL Nº funcionários Salários Encargos Salários Totais Encargo salarial Encargos Totais Total
12 R$ 465,00 70% R$ 5.580,00 R$ 325,50 R$ 3.906,00
Meses
Total R$
3
R$ 16.740,00
3
R$ 11.718,00 R$ 28.458,00
MAIO e JUNHO Nº funcionários Salários Reajuste Encargos Salários Totais Encargo salarial Encargos Totais Total
12 R$ 502,20 8% 70% R$ 6.026,40 R$ 351,54 R$ 4.218,48
Meses
Total R$
2
R$ 12.052,80
2
R$ 8.436,96 R$ 20.489,76
12
Meses
Total R$
JULHO à SETEMBRO Nº funcionários
15
Salários Hora Extra Encargos Salários Totais Encargo salarial Encargos Totais Total
R$ 502,20 R$ 493,08 70% R$ 6.026,40 R$ 351,54 R$ 4.218,48
3
R$ 1.479,24
3
R$ 18.079,20
3
R$ 12.655,44 R$ 32.213,88
OUTUBRO e NOVEMBRO Nº funcionários Salários Reajuste Encargos Salários Totais Encargo salarial Encargos Totais Total DEZEMBRO Nº funcionários Salários Reajuste Encargos Salários Totais Encargo salarial Encargos Totais Total
12 R$ 502,20 8% 70% R$ 6.026,40 R$ 351,54 R$ 4.218,48
Meses
Total R$
2
R$ 12.052,80
2
R$ 8.436,96 R$ 20.489,76
12 R$ 502,20 8% 70% R$ 6.026,40 R$ 351,54 R$ 4.218,48
Meses
Total R$
1
R$ 6.026,40
1
R$ 4.218,48 R$ 10.244,88
TOTAL DE MÃO-DE-OBRA DIRETA
R$ 121.382,28
6- ORÇAMENTO COM CUSTO DE MÃO-DE-OBRA INDIRETA
JANEIRO à ABRIL Funcion.
Salários Custo c/ Salários Encargos (30% à 70%) Meses Total 1 R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 R$ 750,00 4 R$ 13.000,00 3 R$ 500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.050,00 4 R$ 10.200,00 Total R$ 23.200,00
16
MAIO à DEZEMBRO Funcion. Salários Custo c/ Salários Encargos (30% à 70%) Meses Total 1 R$ 2.700,00 R$ 2.700,00 R$ 2.592,00 8 R$ 42.336,00 3 R$ 540,00 R$ 1.620,00 R$ 1.134,00 8 R$ 22.032,00 Total R$ 64.368,00 TOTAL DE MÃO-DE-OBRA INDIRETA
R$ 87.568,00
TOTAL DE CUSTOS DE MÃO-DE-OBRA
R$ 208.950,28
7 - ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS JAN Salário Gerente
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
R$ 1.250,00
R$ 1.250,00
R$ 1.250,00
R$ 1.250,00
R$ 1.350,00
R$ 1.350,00
Encargos Gere. Funcionários
R$ 875,00 R$ 930,00
R$ 875,00 R$ 930,00
R$ 875,00 R$ 930,00
R$ 875,00 R$ 930,00
R$ 945,00 R$ 1.004,40
R$ 945,00 R$ 1.004,40
Encargos Func.
R$ 651,00
R$ 651,00
R$ 651,00
R$ 651,00
R$ 703,08
R$ 703,08
Água Luz
R$ 85,00 R$ 200,00
R$ 85,85 R$ 202,00
R$ 86,71 R$ 204,02
R$ 87,58 R$ 206,06
R$ 88,45 R$ 208,12
R$ 89,34 R$ 210,20
Telefone Outras Desp.
R$ 350,00 R$ 500,00
R$ 353,50 R$ 505,00
R$ 357,04 R$ 510,05
R$ 360,61 R$ 515,15
R$ 364,21 R$ 520,30
R$ 367,85 R$ 525,51
Total
R$ 4.841,00
R$ 4.852,35
R$ 4.863,82
R$ 4.875,40
R$ 5.183,56
R$ 5.195,38
Salário Gerente Encargos Gere. Funcionários Encargos Func. Água Luz Telefone Outras Desp. Total
JUL AGO SET OUT NOV DEZ R$ 1.350,00 R$ 1.350,00 R$ 1.350,00 R$ 1.350,00 R$ 1.350,00 R$ 1.350,00 R$ 945,00 R$ 945,00 R$ 945,00 R$ 945,00 R$ 945,00 R$ 945,00 R$ 1.004,40 R$ 1.004,40 R$ 1.004,40 R$ 1.004,40 R$ 1.004,40 R$ 1.004,40 R$ 703,08 R$ 703,08 R$ 703,08 R$ 703,08 R$ 703,08 R$ 703,08 R$ 90,23 R$ 91,13 R$ 92,04 R$ 92,96 R$ 93,89 R$ 94,83 R$ 212,30 R$ 214,43 R$ 216,57 R$ 218,74 R$ 220,92 R$ 223,13 R$ 371,53 R$ 375,25 R$ 379,00 R$ 382,79 R$ 386,62 R$ 390,48 R$ 530,76 R$ 536,07 R$ 541,43 R$ 546,84 R$ 552,31 R$ 557,83 R$ 5.207,30 R$ 5.219,36 R$ 5.231,52 R$ 5.243,81 R$ 5.256,22 R$ 5.268,75
TOTAL GERAL
R$ 61.238,47
8 - ORÇAMENTO DE DESPESAS INDIRETAS DE FABRICAÇÃO
Água Depreciação Energia Manutenção
JAN FEV MAR ABR MAI JUN R$ 100,00 R$ 101,00 R$ 102,01 R$ 103,03 R$ 104,06 R$ 105,10 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 500,00 R$ 505,00 R$ 510,05 R$ 515,15 R$ 520,30 R$ 525,51 R$ 120,00 R$ 121,20 R$ 122,41 R$ 123,64 R$ 124,87 R$ 126,12
17
M. O. D. R$ 2.000,00 Encargos R$ 1.400,00 Seguros R$ 1.000,00 Material Sec. R$ 900,00 Total R$ 6.120,00
R$ 2.000,00 R$ 1.400,00 R$ 1.000,00 R$ 909,00 R$ 6.136,20
R$ 2.000,00 R$ 1.400,00 R$ 1.000,00 R$ 918,09 R$ 6.152,56
R$ 2.000,00 R$ 1.400,00 R$ 1.000,00 R$ 927,27 R$ 6.169,09
R$ 2.160,00 R$ 1.512,00 R$ 1.000,00 R$ 936,54 R$ 6.457,77
R$ 2.160,00 R$ 1.512,00 R$ 1.000,00 R$ 945,91 R$ 6.474,64
JUL AGO SET OUT NOV DEZ Água R$ 106,15 R$ 107,21 R$ 108,29 R$ 109,37 R$ 110,46 R$ 111,57 Depreciação R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 Energia R$ 530,76 R$ 536,07 R$ 541,43 R$ 546,84 R$ 552,31 R$ 557,83 Manutenção R$ 127,38 R$ 128,66 R$ 129,94 R$ 131,24 R$ 132,55 R$ 133,88 M. O. D. R$ 2.160,00 R$ 2.160,00 R$ 2.160,00 R$ 2.160,00 R$ 2.160,00 R$ 2.160,00 Encargos R$ 1.512,00 R$ 1.512,00 R$ 1.512,00 R$ 1.512,00 R$ 1.512,00 R$ 1.512,00 Seguros R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 Material Sec. R$ 955,37 R$ 964,92 R$ 974,57 R$ 984,32 R$ 994,16 R$ 1.004,10 Total R$ 6.491,66 R$ 6.508,86 R$ 6.526,23 R$ 6.543,77 R$ 6.561,48 R$ 5.067,38 TOTAL GERAL
R$ 75.209,64
9- ORÇAMENTO DE DESPESAS COM VENDAS
JAN FEV MAR ABR MAI JUN Diretor R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 R$ 2.700,00 R$ 2.700,00 Encargos R$ 1.750,00 R$ 1.750,00 R$ 1.750,00 R$ 1.750,00 R$ 1.810,00 R$ 1.810,00 Funcionários R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.080,00 R$ 1.080,00 Encargos R$ 700,00 R$ 700,00 R$ 700,00 R$ 700,00 R$ 756,00 R$ 756,00 Representante R$ 1.919,15 R$ 2.293,25 R$ 2.315,83 R$ 2.338,42 R$ 2.361,76 R$ 2.385,11 Propaganda R$ 256,48 R$ 304,35 R$ 307,37 R$ 310,38 R$ 313,40 R$ 316,41 Ajuda R$ 500,00 R$ 505,00 R$ 510,05 R$ 515,15 R$ 520,30 R$ 525,51 Outras R$ 1.000,00 R$ 1.010,00 R$ 1.020,10 R$ 1.030,30 R$ 1.040,60 R$ 1.051,01 R$ R$ R$ R$ Total R$ 9.625,63 R$ 10.062,60 10.103,35 10.144,25 10.582,06 10.624,04
Diretor Encargos Funcionários Encargos Representante Propaganda Ajuda Outras
JUL R$ 2.700,00 R$ 1.810,00 R$ 1.080,00 R$ 756,00 R$ 2.890,73 R$ 382,84 R$ 530,76 R$ 1.061,52
AGO R$ 2.700,00 R$ 1.810,00 R$ 1.080,00 R$ 756,00 R$ 2.919,41 R$ 386,70 R$ 536,07 R$ 1.072,14
SET R$ 2.700,00 R$ 1.810,00 R$ 1.080,00 R$ 756,00 R$ 2.948,91 R$ 390,69 R$ 541,43 R$ 1.082,86
OUT R$ 2.700,00 R$ 1.810,00 R$ 1.080,00 R$ 756,00 R$ 2.482,12 R$ 329,53 R$ 546,84 R$ 1.093,69
NOV DEZ R$ 2.700,00 R$ 2.700,00 R$ 1.810,00 R$ 1.810,00 R$ 1.080,00 R$ 1.080,00 R$ 756,00 R$ 756,00 R$ 2.507,47 R$ 2.025,44 R$ 332,87 R$ 268,38 R$ 552,31 R$ 557,83 R$ 1.104,62 R$ 1.115,67
18
Total
R$ 11.211,85
R$ 11.260,32
R$ 11.309,89
R$ 10.798,18
R$ 10.843,27 R$ 10.313,32
TOTAL GERAL
R$ 126.878,76
10- ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS JAN FEV MAR ABR MAI JUN Simples Nacional R$ 1.914,48 R$ 2.437,49 R$ 2.461,62 R$ 2.485,75 R$ 2.509,89 R$ 2.534,02 Impost. Pred. R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 Impost. Sind. Outras Disp. Total
R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 100,00 R$ 101,00 R$ 102,01 R$ 103,03 R$ 104,06 R$ 105,10 R$ 3.164,48 R$ 3.688,49 R$ 3.713,63 R$ 3.738,78 R$ 3.763,95 R$ 3.789,12
JUL Simples Nacional R$ 3.072,89 Impost. Pred. R$ 1.000,00 Impost. Sind. R$ 150,00 Outras Disp. R$ 106,15 Total R$ 4.329,04
AGO R$ 3.103,90 R$ 1.000,00 R$ 150,00 R$ 107,21 R$ 4.361,11
SET R$ 3.135,96 R$ 1.000,00 R$ 150,00 R$ 108,29 R$ 4.394,25
OUT R$ 2.651,79 R$ 1.000,00 R$ 150,00 R$ 109,37 R$ 3.911,16
NOV R$ 2.665,86 R$ 1.000,00 R$ 150,00 R$ 110,46 R$ 3.926,32
TOTAL GERAL
DEZ R$ 2.154,07 R$ 1.000,00 R$ 150,00 R$ 111,57 R$ 3.415,64 R$ 46.195,97
11- ORÇAMENTO DE CAIXA
O orçamento de caixa tem como objetivo evitar atraso de pagamento e compromissos firmados pela empresa, pois procura manter o equilíbrio financeiro entre os custos projetados e as receitas, verificando com antecedência o saldo necessário entre as saídas e as entradas financeiras. Para se fazer um bom orçamento de caixa é necessário usar projeções das vendas, despesas operacionais e produção, considerando os prazos médios de venda e compras, futuras aquisições de itens de ativo imobilizado, aumento de capital social e participações em empresas coligadas ou controladas. Estabelecendo através das projeções a disponibilidade necessária de recursos financeiros para execução do plano geral de operações e nível de caixa estipulado, alem de planejar e controlar essa realização do plano geral de
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investimento e de operações. Otimizando, de forma rentável e segura as inserções de capital próprio e de terceiros, aplicando os futuros excedentes de caixa no mercado financeiro, estabelecendo fluxo financeiro apropriado entre ingressos e desembolsos de caixa, realizando também captação de capitais financeiros para execução do plano geral de operações e etc. No intuito de manter o equilíbrio entre os desembolsos financeiros e os ingressos, projetados ao nível de caixa mensurado, além fé fazer empréstimos para suprir as faltas de caixa temporárias ou aplicar a sobra no mercado financeiro, evitando que os recursos de caixa fiquem fora de um patamar estabelecido. Desta forma o orçamento de caixa caracteriza-se por projeções de ingressos e desembolsos financeiros, que virão a existir na empresa, decorrentes das vendas, aumento de capital social, recebimentos de alugueis e receitas financeiras. Fazendo-se necessário tomar algumas decisões para elaboração do orçamento de caixa (direto, diferença de capital de giro e lucro ajustado) que determinarão como fixar o valor das compras e sua condições, estimarem o valor das despesas operacionais e definir o valor das vendas e suas condições, determinando a eficiência e a eficácia do processo.
12- APURAÇÃO DO RESULTADO PROJETADO Orçamento de Produção Orçamento de Matéria-Prima Orçamento de Mão-de-Obra Direta Orçamento de Despesas Ind. Fabricação. TOTAL
R$ 68.174,18 R$ 121.382,28 R$ 76.721,64 R$ 266.278,10
Orçamento de Despesas Operacionais Orçamento de Despesas Administrativas Orçamento de Despesas com Vendas Orçamento de Despesas Tributárias TOTAL
R$ 61.238,47 R$ 126.878,76 R$ 46.195,97 R$ 234.313,20
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Demonstrativo de Resultado de Exercício ( + ) Receita ( - ) Custo de Produção ( = ) Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais ( = ) Lucro Líquido
R$ 587.751,19 (R$ 266.278,10) R$ 321.473,09 (R$ 234.313,20) R$ 87.159,89
13- ORÇAMENTO DE FLUXO DE CAIXA
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO TOTAL SALDO FINAL
RECEITA R$ 38.383,00 R$ 45.864,90 R$ 46.316,60 R$ 46.768,30 R$ 47.235,20 R$ 47.702,10 R$ 57.814,50 R$ 58.388,12 R$ 58.978,10 R$ 49.642,30 R$ 50.149,30 R$ 40.508,77 R$ 587.751,19
GASTOS (R$ 37.053,76) (R$ 38.241,10) (R$ 38.294,07) (R$ 38.347,33) (R$ 41.740,12) (R$ 41.794,00) (R$ 43.965,78) (R$ 44.027,11) (R$ 44.089,78) (R$ 46.252,08) (R$ 46.297,36) (R$ 40.488,81) (R$ 500.591,30) R$ 87.159,89
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14- CONCLUSÃO
Percebe-se que para as organizações atingirem o sucesso, em qualquer que seja a atividade empresarial, precisam ter um sistema orçamentário e financeiro bem estruturado e definido, que vise o crescimento e desenvolvimento operacional capaz de suprir tanto as despesas administrativas (exemplo: material de expediente, salários, aluguel...) quanto às despesas tributarias (imposto de renda, taxas de licença, contribuições para o PIS e CONFINS...) e financeiras (juros, avais, taxas de abertura de credito e etc.) Além de projetar e realizar com eficiência e eficácia todos os orçamentos que a empresa possa vir a ter. Desde orçamentos de vendas (quantidade a ser vendida de um produto ou serviço em relação à demanda gerando aumento nos negócios), passando pelo orçamento de produção (planejamento da capacidade exata da produção) até o orçamento de caixa (projeta as entradas, saídas e o nível de caixa para um período determinado). Assim todos os componentes englobados no sistema financeiro e orçamentário devem estar nivelados e equilibrados, ou melhor, planejados e controlados em perfeita sintonia, garantindo o alcance das metas e objetivos traçados com efetiva excelência nos processos.
15- REFERÊNCIA ZDANOWICZ, José Eduardo. Planejamento Financeiro e Orçamento. 2ª ed. Porto Alegre: Sagra Luzzatto, 1998.
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