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Disciplina: Auditoria Interna
PLANEJAMENTO DE AUDITORIA - Apostila 4
- O planejamento em Auditoria consiste na determinação antecipada de
quais procedimentos serão aplicados, na extensão e na distribuição
desses procedimentos no tempo e nas pessoas que realizarão essas
tarefas.
- Por PLANEJAMENTO deve-se entender uma metodologia de preparação de um
serviço, que compreende os objetivos definidos, o roteiro, os métodos,
planos e programas a serem observados por etapas e os processos de
avaliação de que se atingiram as metas programadas.
PLANEJAMENTO
- A fase mais importante de qualquer exame é a etapa inicial de
planejamento.
- Não existe outra fase no processo de Auditoria que afete mais o êxito
de um trabalho do que o tempo utilizado na verificação preliminar da
atividade a ser examinada.
Os Objetivos do Planejamento do Trabalho de Auditoria são:
Permitir a realização de um exame adequado e eficiente que facilite o
atingimento dos objetivos do auditor em um prazo razoável de tempo;
Facilitar o controle sobre o desenvolvimento do trabalho e sobre o tempo
que nele se gasta;
Estabelecer racionalmente a extensão dos diversos procedimentos de
auditoria;
Evitar sobrecarga de trabalho.
- A realização de um trabalho de Auditoria Interna, sem Planejamento
prévio e Programa adequado, pode acarretar os seguintes
inconvenientes:
Esquecimento de áreas importantes de análise econômica ou
reconhecimento em ocasião em que não seja mais possível a sua
verificação;
Demora na identificação de problemas significativos que afetam o
objetivo global do exame;
Não ser disponível a equipe apropriada para o trabalho;
Omitir a eliminação de procedimentos desnecessários de auditoria em
função dos objetivos globais.
- A questão crítica ao se planejar uma Revisão de Auditoria é a
definição do volume de informações necessário para esse fim. Essa
decisão depende muito do conhecimento técnico do auditor e do
conhecimento específico sobre a atividade a ser examinada.
- O Planejamento deve se iniciar com a preparação do Plano Anual de
Auditoria, onde são abordados:
Áreas de exames e análise prioritárias;
Enfoque de rotação de ênfase para determinados programas de
Auditoria;
Determinação do alcance de Auditoria em determinadas áreas e órgãos
da Empresa;
Previsão de tempo para execução dos trabalhos programados para o ano
calendário
PREPARAÇÃO DOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
- Os Programas de Auditoria devem ser elaborados de forma lógica e
objetiva a fim de possibilitar ao Auditor o desenvolvimento eficiente
dos trabalhos dentro da empresa.
Todo programa teve der as seguintes etapas:
1. Familiarização
Conhecimento das normas gerais, controles, procedimentos e avaliação
de risco da atividade da área objeto de exame;
Revisão de trabalhos e relatórios anteriores a fim de se obter um
julgamento e enfoque adequados;
Análise do Fluxograma da área sob exame, com objetivo de dar maior ou
menor ênfase em determinados procedimentos.
2. Seleção dos Testes
- Após a tomada de conhecimento, o auditor deve decidir sobre a extensão
dos testes e efetuar e proceder à seleção de itens ou operações que
serão objeto de exame específico. A seleção pode ser feita por métodos
diversos como:
Seleção por amostragem aleatória;
Seleção por amostragem estatística;
Seleção por estratificação dos elementos.
- O método de seleção, o motivo da escolha e a cobertura dada
pela seleção devem ser anotados nos papéis de trabalho.
2. Formalização dos Itens selecionados
- Os itens e atividades selecionadas devem ser anotados nos papéis de
trabalho, com detalhes suficientes à sua compreensão.
- Essa anotação deve ser feita de maneira clara e ordenada de modo a
facilitar a execução específica dos testes e sua revisão.
3. Estabelecimentos de testes e Procedimentos Específicos
- Nesta fase do PROGRAMA DE AUDITORIA, devem ser anotados, de maneira
ordenada, procedimentos a serem executados em relação aos itens
selecionados.
- Possíveis detalhamentos de itens específicos deverão ser objeto de
programas distintos.
- Por exemplo: num Programa sobre Compras de Ativo Imobilizado deve
constar o item " Verificar se o fornecedor está cadastrado na
Empresa", sendo que outro programa tratará da adequação do
cadastramento" .
- Para determinados Programas de Auditoria poderá ser utilizado o
Sistema de Listas de Verificação (Check-lists).
4. Abordagem Geral
- O Programa de Auditoria Interna, nesta parte, deve levar o auditor a
verificar e anotar aspectos relativos a:
Controles Internos;
Procedimentos administrativos e contábeis;
Segregação de funções quanto a conflito de interesses;
Legislação vigente.
5. Conclusão
- O Programa de Auditoria Interna deverá ser finalizado dirigindo o
auditor a:
Efetuar comentários sobre o trabalho feito;
Destacar os pontos de auditoria levantados, elaborando recomendações
específicas;
Concluir sobre os resultados do trabalho feito;
Evidenciar a revisão e atualização do Programa
